هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی چیست

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، اولین مرجع رسیدگی به اعتراضات شما در برابر برگ تشخیص مالیات است و نقش مهمی در احقاق حقوق مالیاتی تان ایفا می کند. این هیات، مثل یک سنگر اول عمل می کنه تا اگه فکر می کنید مالیاتی که براتون تعیین شده، اشتباهه، بتونید از حق خودتون دفاع کنید و پرونده تون رو از یه فیلتر حقوقی و تخصصی بگذرونید.

تاحالا شده یه برگ تشخیص مالیات به دستتون برسه و با دیدنش یهو استرس بگیرید؟ نگران نباشید، چون تنها نیستید. خیلی ها از شنیدن اسم مالیات و اختلاف مالیاتی دلشون می لرزه، ولی واقعیت اینه که اگه بدونید مسیر دادرسی مالیاتی چیه و چطور باید از حق خودتون دفاع کنید، این دغدغه ها خیلی کمتر میشه. هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی دقیقاً برای همین کار ایجاد شده. اینجا اولین جاییه که می تونید صدای اعتراضتون رو به گوش سازمان امور مالیاتی برسونید و نشون بدید که چرا مالیات تعیین شده رو قبول ندارید.

تو این مقاله می خوایم از سیر تا پیاز هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی رو باهم بررسی کنیم. از اینکه اصلاً این هیات چیه و ترکیب اعضاش از کیا تشکیل شده، تا اینکه چطور می تونید به برگ تشخیص مالیات اعتراض کنید و تو جلسات هیات چطور از خودتون دفاع کنید. حتی به تغییرات جدیدی که تو سال 1404 تو این حوزه اعمال شده هم اشاره می کنیم تا اطلاعاتتون کاملاً به روز باشه. پس اگه مودی مالیاتی هستید، حسابدارید، مشاورید یا حتی فقط می خواید بدونید داستان چیه، با ما همراه باشید تا یه بار برای همیشه تکلیف این هیات رو روشن کنیم.

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، سنگر اول دفاع از حقوق مالیاتی شما

تصور کنید تو یه بازی حقوقی و مالی هستید که یک طرفش شما و کسب وکارتون هستید و طرف دیگه سازمان امور مالیاتی. تو این بازی، برگ تشخیص مالیات مثل همون کارتیه که بازی رو شروع می کنه. اگه این کارت رو قبول ندارید، هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی همون زمین بازی اولیه شماست. این هیات نه فقط یه اسم قلمبه سلمبه تو قانون، بلکه یه مرجع قانونیه که واقعاً می تونه بهتون کمک کنه.

شاید براتون سوال پیش بیاد که چرا اینقدر روی اهمیت این هیات تاکید می کنیم؟ چون اگه نتونید تو این مرحله اعتراضتون رو درست مطرح کنید و حق خودتون رو بگیرید، کارتون سخت تر میشه. این هیات اولین فرصت شماست تا با ارائه دلایل و مستندات محکم، نظر کارشناسانه خودتون رو ثابت کنید و مالیاتتون رو به یه عدد منطقی تر برسونید. تازه با تغییراتی که تو سال 1404 ایجاد شده، شفافیت و دقت تو تصمیم گیری های این هیات بیشتر هم شده که خودش خبر خوبیه.

به یاد داشته باشید که آگاهی از حقوق مالیاتی و نحوه دادرسی، می تونه تفاوت بین پرداخت مالیات عادلانه و پرداخت مالیاتی بیشتر از حق شما باشه. پس دست کم نگیرید این اطلاعات رو.

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی چیست؟ تعریف، ماهیت و جایگاهش رو بشناسیم

خب، بریم سراغ اصل مطلب. هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، طبق ماده 244 قانون مالیات های مستقیم، یه مرجع شبه قضاییه. یعنی چی؟ یعنی هرچند از جنس دادگاه های قوه قضاییه نیست، ولی کارش مثل دادگاه، رسیدگی به اختلافات و صدور رأیه. این هیات برای این تشکیل شده که به اعتراضات مودیان (یعنی ماها که مالیات میدیم) نسبت به برگ تشخیص مالیات و بعضی تصمیمات دیگه اداره امور مالیاتی رسیدگی کنه.

ماهیت شبه قضایی هیات بدوی به این معنیه که مثل یک قاضی، اسناد و مدارک رو بررسی می کنه، دفاعیات دو طرف (یعنی مودی و سازمان مالیاتی) رو می شنوه و در نهایت یه رأی صادر می کنه. این رأی، هم برای شما و هم برای سازمان امور مالیاتی لازمه الاجراست، البته اگه تو مهلت قانونی بهش اعتراض نشه. هدف اصلی این هیات، برقراری عدالته؛ نه اینکه فقط حق سازمان رو بگیره و نه اینکه فقط طرف مودی رو بگیره.

تفاوت هیات بدوی با هیات تجدیدنظر و مراجع دیگه

تو دادرسی مالیاتی، هیات بدوی اولین مرحله رسیدگیه. یعنی اگه شما به برگ تشخیص مالیاتتون اعتراض دارید، اول باید بیاید اینجا. اما اگه از رأی هیات بدوی راضی نبودید، می تونید به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر شکایت کنید که در مرحله بعدی قرار می گیره.

تفاوت اصلی این دو هیات تو اینه که هیات بدوی اولین بار به موضوع رسیدگی می کنه و هیات تجدیدنظر به نوعی کار هیات بدوی رو بازبینی می کنه. مراجع دیگه مثل شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری هم هستند که هرکدوم صلاحیت های خاص خودشون رو دارن و برای مراحل بالاتر اعتراضات و مسائل حقوقی پیچیده تر به کار میان. پس یادتون باشه، هیات بدوی پله اوله و برای شروع اعتراضاتتون باید از اینجا شروع کنید.

ساختار هیات بدوی مالیاتی: چه کسانی پشت میز تصمیم می شینند؟ (بر اساس ماده 244 ق.م.م و اصلاحات 1404)

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، یه ترکیب سه نفره داره که هر کدومشون از یه بخش خاصی میان تا تصمیم گیری ها عادلانه و تخصصی باشه. این ترکیب، بر اساس ماده 244 قانون مالیات های مستقیم چیده شده و تو اصلاحات سال 1404 هم یه سری نکات تکمیلی بهش اضافه شده که شفافیت و استقلال این هیات رو بیشتر می کنه.

اعضای سه گانه هیات از این قرارند:

• نماینده سازمان امور مالیاتی کشور: این نماینده از طرف خود سازمان مالیاتیه و باید شرایط خاصی مثل سابقه خدمت و آشنایی کامل با امور مالیاتی رو داشته باشه. حضور این شخص برای بیان دیدگاه و دفاع از عملکرد سازمان مالیاتی لازمه.
• قاضی (شاغل یا بازنشسته): یکی از مهمترین اعضای هیات، یه قاضی با تجربه است که می تونه هم شاغل باشه و هم بازنشسته. نقش قاضی اینجا خیلی مهمه چون دیدگاه حقوقی و بی طرفانه رو وارد ماجرا می کنه و اجازه نمیده رأی ها بر اساس سلیقه صادر بشن. اگه تو یه شهری قاضی بازنشسته واجد شرایط نباشه، رئیس قوه قضائیه یه قاضی شاغل رو معرفی می کنه.
• نماینده تشکل های صنفی/اتاق ها: این عضو، نماینده مودیانه. یعنی از طرف اتاق بازرگانی، اتاق تعاون، جامعه حسابداران رسمی، مجامع حرفه ای یا حتی شورای اسلامی شهر انتخاب میشه. اگه مودی خودش موقع اعتراض، این نماینده رو انتخاب نکنه، سازمان امور مالیاتی با توجه به نوع فعالیت مودی، یکی از این نمایندگان رو انتخاب می کنه. این نماینده صدای شما و کسب وکارتونه و می تونه دغدغه های عملیاتی شما رو تو جلسه مطرح کنه.

جلسات هیات با حضور هر سه عضو رسمیت پیدا می کنه و رأی ها هم با اکثریت آرا صادر میشن. اگه نظر اقلیت هم وجود داشته باشه، حتماً باید تو متن رأی قید بشه. این خودش نشون دهنده اهمیت شفافیت تو روند دادرسیه.

یکی از نکات مهم اصلاحات 1404، تأکید بر استقلال هیات های حل اختلافه. هرچند دبیرخانه و تشکیل جلسات با سازمان مالیاتیه، ولی خود هیات تو تصمیم گیری هاش مستقله. همچنین، تو این اصلاحات به دسترسی مودی یا نماینده قانونیش به پرونده و امکان استفاده از سامانه های الکترونیکی برای ثبت اعتراضات و تبادل اسناد هم اشاره شده که خیلی کار رو راحت تر کرده.

وظایف، صلاحیت ها و موارد رسیدگی هیات بدوی مالیاتی: به چی رسیدگی می کنه؟

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، مثل یه فیلتر اولیه عمل می کنه که مسئولیت های مشخصی داره تا اختلافات مالیاتی به درستی حل و فصل بشن. این هیات یه سری وظایف و صلاحیت های خاص داره که تو قانون براش تعریف شده:

1. رسیدگی به اعتراضات مودیان نسبت به برگ تشخیص مالیات: اصلی ترین کاری که هیات بدوی انجام میده، بررسی اعتراضات شما به برگ تشخیص مالیاته. وقتی شما مالیاتی رو که سازمان براتون تعیین کرده قبول ندارید، پرونده تون میاد اینجا تا بررسی بشه.
2. رسیدگی به سایر تصمیمات اداره امور مالیاتی: فقط برگ تشخیص نیست. اگه به تصمیمات دیگه ای هم که اداره امور مالیاتی گرفته (البته به جز مواردی که قانون مرجع خاصی براش تعیین کرده) اعتراض دارید، هیات بدوی می تونه بهش رسیدگی کنه.
3. اجرای عدالت و حفظ حقوق طرفین: هدف اصلی این هیات، اینه که عدالت رو بین مودی و دولت برقرار کنه. یعنی هم حقوق شما رو به عنوان مودی در نظر می گیره و هم منافع دولت رو تو جمع آوری مالیات.

اما هیات بدوی هم محدودیت هایی داره و به همه چیز نمی تونه رسیدگی کنه. مثلاً مواردی که مربوط به ماده 216 قانون مالیات های مستقیم (مثل شکایات از اقدامات اجرایی) میشه یا مواردی که دیوان عدالت اداری صلاحیت رسیدگی بهشون رو داره، از حیطه اختیارات هیات بدوی خارج هستن.

یادتون باشه که هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، مثل یه داور بی طرف عمل می کنه که با بررسی دقیق اسناد و مدارک، سعی می کنه بهترین تصمیم رو برای حل اختلاف بگیره.

قدم به قدم: مراحل اعتراض به برگ تشخیص مالیات و ارجاع به هیات بدوی

اگه برگ تشخیص مالیات به دستتون رسیده و باهاش موافق نیستید، لازمه که مراحل اعتراض رو درست و حسابی بدونید. این مراحل کاملاً قانونی هستن و باید قدم به قدم طی بشن:

گام اول: دریافت برگ تشخیص مالیات

خب، نقطه شروع همه چیز همین برگ تشخیص مالیاته که از طرف اداره امور مالیاتی براتون صادر میشه. این برگ نشون میده که سازمان مالیاتی چقدر مالیات براتون بریده و چرا.

گام دوم: مهلت قانونی اعتراض (30 روز طبق ماده 238) و اهمیتش

مهمترین و شاید حیاتی ترین مرحله همین جاست. شما طبق ماده 238 قانون مالیات های مستقیم، فقط 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات فرصت دارید که اعتراضتون رو ثبت کنید. این مهلت قابل تمدید نیست و اگه از دستش بدید، دیگه نمی تونید به صورت قانونی اعتراض کنید و مالیاتتون قطعی میشه. پس حواستون باشه که این مهلت رو به هیچ وجه از دست ندید!

گام سوم: نحوه ثبت اعتراض: آنلاین یا حضوری؟

برای ثبت اعتراضتون دو تا راه دارید:

1. روش الکترونیکی (از طریق سامانه my.tax.gov.ir): بهترین و راحت ترین راه، ثبت اعتراض به صورت آنلاینه. کافیه وارد سامانه خدمات الکترونیکی مالیاتی بشید (my.tax.gov.ir)، با نام کاربری و رمز عبورتون وارد بشید و بعد بخش مربوط به اعتراض به برگ تشخیص رو پیدا کنید. اینجا می تونید دلایلتون رو بنویسید و مدارکتون رو هم بارگذاری کنید. این روش هم سرعت بالایی داره و هم کاملاً مستنده.
2. روش حضوری: اگه به هر دلیلی نتونستید آنلاین اعتراض کنید، می تونید به اداره امور مالیاتی که برگ تشخیص رو صادر کرده مراجعه کنید و اعتراض کتبی خودتون رو تحویل بدید و حتماً رسید دریافت کنید.

گام چهارم: بررسی اولیه توسط رئیس امور مالیاتی (ممیز کل) – فرصتی برای توافق

بعد از اینکه اعتراضتون رو ثبت کردید، قبل از اینکه پرونده به هیات بدوی بره، یه مرحله دیگه هم وجود داره. رئیس امور مالیاتی مربوطه (که قبلاً بهش ممیز کل می گفتن) اعتراض شما رو بررسی می کنه. تو این مرحله، یه فرصت برای مذاکره و توافق هست. اگه دلایل و مدارکتون محکم باشه، ممکنه با رئیس امور مالیاتی به توافق برسید و مشکلتون همینجا حل بشه. اگه توافق کردید، کار اینجا تمومه و مالیاتتون بر اساس توافق جدید، قطعی میشه.

گام پنجم: ارجاع پرونده به هیات بدوی و ابلاغ جلسه

اگه تو مرحله قبل به توافق نرسیدید، پرونده شما رسماً برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع داده میشه. اداره امور مالیاتی هم زمان و مکان تشکیل جلسه هیات رو به صورت کتبی یا از طریق سامانه الکترونیکی به شما ابلاغ می کنه. این ابلاغیه رو جدی بگیرید و برای حضور تو جلسه آماده بشید.

روند دادرسی و شیوه رسیدگی در هیات بدوی مالیاتی: وقتی پرونده تون روی میز هیاته

وقتی پرونده شما به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی می رسه، دیگه وارد مرحله دادرسی میشید. اینجا دیگه پای استدلال، سند و مدرک وسطه و باید حسابی آماده باشید. بریم ببینیم اوضاع از چه قراره:

حق حضور مودی یا نماینده قانونی

شما به عنوان مودی مالیاتی، حق دارید خودتون تو جلسه هیات حضور پیدا کنید و از پرونده تون دفاع کنید. اگه نمی تونید خودتون برید، می تونید یه نماینده قانونی (مثلاً وکیل مالیاتی یا یه مشاور متخصص) رو معرفی کنید که به جای شما تو جلسه حاضر بشه و دفاعیاتتون رو ارائه بده. البته یادتون باشه که نماینده باید مدارک لازم برای وکالت یا نمایندگی رو همراه داشته باشه.

نحوه ارائه دفاعیات (کتبی یا شفاهی، اهمیت لایحه)

بهترین و موثرترین راه برای دفاع تو هیات، ارائه لایحه دفاعیه کتبی قویه. تو این لایحه باید تمام دلایل، مستندات و استدلال های حقوقی و مالی خودتون رو به صورت واضح، منظم و مستدل بنویسید. این لایحه به اعضای هیات کمک می کنه تا قبل از جلسه با پرونده شما آشنا بشن و وقت کمتری تو جلسه صرف توضیح دادن کلیات بشه. البته می تونید به صورت شفاهی هم دفاع کنید، ولی دفاع شفاهی باید با لایحه کتبی شما هماهنگ باشه و فقط نکات مهم رو پررنگ تر کنه.

بررسی اسناد، مدارک و دلایل اعتراض توسط اعضای هیات

اعضای هیات، تمام اسناد، مدارک، دفاتر قانونی و دلایلی رو که شما و اداره امور مالیاتی ارائه کردید، با دقت بررسی می کنن. اونا به دنبال این هستن که ببینن آیا مالیات تعیین شده با قوانین و مقررات مطابقت داره یا نه، و آیا اعتراض شما موجهه یا خیر.

مدت زمان رسیدگی و صدور رای در هیات بدوی (تغییرات 1404)

تو اصلاحات جدید قانون مالیات ها (به خصوص تو سال 1404)، روی سرعت رسیدگی تاکید بیشتری شده. هیات بدوی موظفه که تو یه مدت زمان مشخص (معمولاً 45 روز، اما این زمان می تونه بسته به پیچیدگی پرونده تغییر کنه) به اعتراض شما رسیدگی و رأی خودش رو صادر کنه. این مدت زمان برای اینه که پرونده ها کش نیان و مودیان زودتر به نتیجه برسن.

مستندسازی فرآیند برگزاری جلسات

یکی از اتفاقات خوب تو اصلاحات اخیر، الزام به مستندسازی فرآیند برگزاری جلساته. یعنی تمام صحبت ها و دفاعیات شما و اعضای هیات، ثبت و ضبط میشه. این کار به شفافیت کمک می کنه و اگه لازم شد به مراجع بالاتر اعتراض کنید، مستندات کافی برای ارائه دارید.

انواع قرارها و آرای هیات بدوی: چه تصمیماتی صادر می شه؟ (با تمرکز بر اصلاحات 1404)

هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، بعد از بررسی پرونده شما، تصمیم خودش رو تو قالب قرار یا رأی صادر می کنه. هر کدوم از اینها معنی و اثر قانونی خاص خودشون رو دارن که باید باهاشون آشنا بشید. خصوصاً تو سال 1404، یه سری تغییرات مهم اعمال شده که اطلاع ازشون ضروریه.

قرارهای مالیاتی (تصمیمات شکلی و اجرایی)

قرارها معمولاً مربوط به مسائل شکلی یا اجرایی پرونده میشن و تصمیمات اصلی در مورد میزان مالیات رو شامل نمیشن:

• قرار رد اعتراض: اگه هیات دلایل و مستندات شما رو برای اعتراض کافی ندونه، قرار رد اعتراض صادر می کنه. این یعنی رأی اولیه اداره مالیاتی تایید شده و مالیات تعیین شده باید پرداخت بشه.
• قرار قبول اعتراض: در مقابل، اگه هیات دلایل اعتراض شما رو وارد بدونه، قرار قبول اعتراض صادر می کنه. این قرار معمولاً رأی اولیه رو نقض می کنه و ممکنه منجر به صدور رأی ماهوی جدید (که در ادامه توضیح میدیم) بشه.
• قرار ابطال برگ تشخیص (به دلیل اشتباهات شکلی، محاسباتی یا عدم رعایت مواعد): گاهی اوقات برگ تشخیص مالیات ایراداتی اساسی داره، مثلاً تو محاسباتش اشتباه شده یا مهلت های قانونی رعایت نشده. تو این حالت، هیات می تونه برگ تشخیص رو باطل کنه و یعنی عملاً اون برگ دیگه اعتبار قانونی نداره.
• قرار ابطال برگ مطالبه: اگه برگ مطالبه مالیات بر پایه یه برگ تشخیص باطل شده صادر شده باشه، هیات می تونه برگ مطالبه رو هم باطل کنه.
• قرار ابطال برگ قطعی: تو موارد خاصی، اگه برگ قطعی مالیات بر پایه برگ های باطل شده صادر شده باشه، این امکان وجود داره که برگ قطعی هم باطل بشه.
• قرار ابطال همزمان سه برگ (در موارد ایراد اساسی): اگه مشکل تو پرونده خیلی اساسی باشه و سه تا برگ (تشخیص، مطالبه و قطعی) رو با هم درگیر کنه، هیات می تونه هر سه رو باطل کنه.

تغییر مهم 1404: از سال 1404 به بعد، هیات حل اختلاف مالیاتی ملزمه که تو هر قرار یا رأیی که صادر می کنه، دلایلش رو کاملاً شفاف، مستند و واضح بنویسه. این یعنی دیگه هیچ تصمیمی بدون استدلال حقوقی معتبر صادر نمیشه و این خودش یه گام بزرگ برای شفافیت و جلوگیری از سلیقه ای عمل کردنه.

آرای ماهوی (تصمیمات اصلی در مورد میزان مالیات)

آرای ماهوی، تصمیمات نهایی هیات در مورد اصل موضوع و میزان مالیاته:

• رأی موافق با مودی (کاهش میزان مالیات): اگه هیات تشخیص بده که اعتراض شما درسته، مالیات تعیین شده رو کم می کنه و رأی به نفع شما صادر میشه.
• رأی موافق با اداره امور مالیاتی (تایید مالیات اولیه): اگه هیات دلایل اداره مالیاتی رو قوی تر ببینه، مالیات اولیه رو تایید می کنه و رأی به نفع اداره امور مالیاتی صادر میشه.
• رأی اصلاحی (تغییر میزان مالیات بر اساس بررسی هیات): گاهی اوقات هیات نه کاملاً با شما موافقه و نه کاملاً با اداره. تو این حالت، خودش با بررسی دقیق، یه میزان مالیات جدید رو تعیین می کنه و رأی اصلاحی صادر میشه.

امکان درخواست بازنگری رأی: یه خبر خوب دیگه از اصلاحات 1404 اینه که اگه بعد از صدور رأی، مدارک جدید و مهمی دارید که تو جلسات قبلی نتونستید ارائه بدید، می تونید تو یه مهلت 15 روزه درخواست بازنگری رأی رو بدید. البته باید شرایط خاصی رو داشته باشید.

نکات کلیدی و حقوق مودی برای دفاع مؤثر در هیات بدوی مالیاتی

دفاع از خودتون تو هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی، یه کار دقیقه که نیاز به آمادگی و دقت داره. اگه این نکات رو بدونید، می تونید با اعتماد به نفس بیشتری از حقوقتون دفاع کنید و احتمال موفقیتتون رو بالا ببرید:

1. آمادگی کامل و جمع آوری دقیق مستندات: این مهمترین کاره! هرچی سند و مدرک دارید، از فاکتورها و قراردادها گرفته تا دفاتر قانونی، گزارشات مالی، اسناد بانکی و هرچیزی که به پرونده تون ربط داره، جمع آوری کنید. این مستندات باید کامل، منظم و قابل استناد باشن.
2. شناخت کامل از مواد قانونی مرتبط (238، 244، 147، 148 و …): حداقل مواد قانونی مهم و مرتبط با پرونده تون رو مطالعه کنید. دونستن این قوانین بهتون کمک می کنه تا دفاعیه ای قوی تر و منطقی تر داشته باشید. یه وکیل یا مشاور مالیاتی هم می تونه تو این زمینه راهنمایی تون کنه.
3. اهمیت نگارش لایحه دفاعیه قوی و مستدل: همونطور که گفتیم، لایحه دفاعیه حکم نقشه راه شما رو داره. یه لایحه خوب باید شامل همه جزئیات، استدلال های حقوقی، ارجاع به مواد قانونی و ارائه مستندات باشه. وقت بذارید و یه لایحه محکم بنویسید.
4. نحوه بیان اعتراضات و دلایل به صورت منطقی و مستند: تو جلسه هیات، آرامش خودتون رو حفظ کنید. حرفاتون رو واضح، منطقی و مستند به مدارک و قوانین بگید. از بحث های حاشیه ای و احساسی خودداری کنید. اعضای هیات دنبال حقیقت هستن، نه جدل.
5. حق استفاده از وکیل یا مشاور مالیاتی متخصص: اگه احساس می کنید خودتون نمی تونید به خوبی از پس این کار بربیاید، حتماً از یه وکیل یا مشاور مالیاتی باتجربه کمک بگیرید. اونا هم به قوانین مسلط هستن و هم به فنون دفاع تو هیات های مالیاتی آشنایی دارن.
6. پیگیری وضعیت پرونده از طریق سامانه های الکترونیکی: از طریق سامانه my.tax.gov.ir می تونید وضعیت پرونده تون رو آنلاین پیگیری کنید، از زمان جلسات باخبر بشید و اگه رأیی صادر شد، اون رو ببینید.
7. اهمیت مهلت 20 روزه اعتراض به رای هیات بدوی در هیات تجدیدنظر (ماده 247): اگه از رأی هیات بدوی راضی نبودید، طبق ماده 247 قانون مالیات های مستقیم، فقط 20 روز فرصت دارید تا به هیات تجدیدنظر اعتراض کنید. این هم یه مهلت مهمه که نباید از دستش بدید.

نمونه لایحه دفاعیه اعتراض به برگ تشخیص مالیات (تقدیم به هیات بدوی)

یه لایحه دفاعیه خوب، کلید موفقیت شما تو هیات حل اختلاف مالیاتی بدویه. این لایحه باید جامع، مستدل و شفاف باشه. اینجا یه نمونه از لایحه دفاعیه رو براتون آوردیم که می تونید ازش الگوبرداری کنید و با توجه به جزئیات پرونده خودتون، اون رو تکمیل کنید:

بسمه تعالی

ریاست محترم هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی شهرستان [نام شهرستان]

با سلام و احترام،

احتراماً، اینجانب [نام و نام خانوادگی مودی / نام شرکت]، به شماره ملی/شناسه ملی [شماره ملی/شناسه ملی] و شماره پرونده مالیاتی [شماره پرونده مالیاتی]، در خصوص برگ تشخیص مالیات بر [نوع مالیات، مثال: عملکرد/ارزش افزوده] سال مالی [سال مالی] به شماره [شماره برگ تشخیص] مورخ [تاریخ برگ تشخیص] صادره از اداره کل امور مالیاتی [نام اداره]، مراتب اعتراض خود را به شرح ذیل معروض می دارم.

همانطور که مستحضرید، این برگ تشخیص منجر به تعیین مالیاتی به مبلغ [مبلغ مالیات تعیین شده] ریال گردیده است که با عنایت به دلایل و مستندات ارائه شده در این لایحه، به نظر اینجانب/شرکت، فاقد وجاهت قانونی و غیرواقعی می باشد.

دلایل اعتراض:

1. [دلیل اول – مثال: عدم احتساب هزینه های قابل قبول]: در برگ تشخیص صادره، مبلغ [مبلغ] ریال از هزینه های شرکت/اینجانب تحت عنوان [مثال: هزینه تبلیغات/هزینه حقوق و دستمزد] که کاملاً مرتبط با فعالیت اقتصادی شرکت/اینجانب و منطبق با مواد 147 و 148 قانون مالیات های مستقیم می باشند، به اشتباه به عنوان هزینه غیرقابل قبول مالیاتی لحاظ گردیده است. مستندات مربوط به این هزینه ها (مانند فاکتورها، قراردادها، لیست بیمه و…) به پیوست این لایحه تقدیم می گردد.

2. [دلیل دوم – مثال: اشتباه در محاسبه درآمد مشمول مالیات]: بر اساس دفاتر و اسناد حسابداری مورد تأیید، درآمد مشمول مالیات اینجانب/شرکت برای سال مالی مذکور مبلغ [مبلغ صحیح درآمد] ریال بوده است، حال آنکه در برگ تشخیص صادره، مبلغ [مبلغ اشتباه درآمد] ریال به عنوان درآمد مشمول مالیات در نظر گرفته شده است. این تفاوت ناشی از [توضیح دلیل اشتباه، مثال: عدم لحاظ برگشت از فروش/اشتباه در نرخ ارز] می باشد که مستندات آن [مثال: گزارش حسابرسی/صورت های مالی] به پیوست ارائه می شود.

3. [دلیل سوم – مثال: عدم رعایت موازین قانونی در رسیدگی]: در فرآیند رسیدگی و صدور برگ تشخیص، مواردی از قبیل [مثال: عدم ارائه فرصت کافی برای دفاع/عدم توجه به مدارک ارائه شده در مرحله ممیزی] مشاهده گردیده که منجر به تضییع حقوق اینجانب/شرکت شده است.

مستندات پیوستی:

• تصویر برگ تشخیص مالیات مورد اعتراض.
• کپی از دفاتر قانونی شرکت/اینجانب (در صورت لزوم).
• لیست کامل فاکتورها، قراردادها و اسناد مرتبط با هزینه های مورد اعتراض.
• صورت های مالی و گزارشات حسابرسی داخلی (در صورت وجود).
• هر گونه مدرک دیگری که می تواند به اثبات ادعاهای فوق کمک کند.

درخواست:

با عنایت به موارد معروضه و مستندات پیوستی، از آن هیات محترم حل اختلاف مالیاتی بدوی استدعا دارم که نسبت به رسیدگی مجدد و عادلانه به پرونده اینجانب/شرکت اقدام نموده و با نقض برگ تشخیص مالیات مورد اعتراض، رأی مقتضی و مطابق با قوانین و مقررات جاری و مستندات ارائه شده صادر فرمایید.

پیشاپیش از بذل توجه و همکاری شما سپاسگزارم.

با احترام فراوان،

[نام و نام خانوادگی / نام شرکت]

[سمت (مثال: مدیرعامل/صاحب کسب و کار)]

[تاریخ]

نکات مهم در تکمیل و ارائه لایحه:

• صادق باشید: هیچوقت اطلاعات غلط یا کذب ارائه ندید، چون ممکنه تبعات قانونی داشته باشه.
• شفاف و خلاصه بنویسید: لایحه باید واضح باشه و از زیاده گویی پرهیز کنید. اعضای هیات وقت زیادی برای خوندن مطالب غیرضروری ندارن.
• ارجاع دقیق به مستندات: هر ادعایی که می کنید، حتماً به شماره یا عنوان مدرکی که اون رو تأیید می کنه، ارجاع بدید.
• تأکید بر مواد قانونی: اگه می تونید، به مواد قانونی مشخصی که اعتراضتون رو تأیید می کنه، اشاره کنید.
• بازبینی نهایی: قبل از ارسال، لایحه رو چند بار بخونید و از صحت املایی و نگارشی و همچنین کامل بودن اطلاعات، مطمئن بشید.

جمع بندی: با آگاهی، مالیاتتون رو مدیریت کنید

خب، تا اینجا باهم حسابی گشتیم و اطلاعات مفیدی در مورد هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی کسب کردیم. از اینکه این هیات چیه و چرا وجود داره، تا ترکیب اعضاش، وظایفش و اینکه چطور می تونید به برگ تشخیص مالیات اعتراض کنید و تو جلساتش از خودتون دفاع کنید. دیدیم که چقدر مهمه که مهلت های قانونی رو جدی بگیرید و با دست پر و مدارک محکم سراغ این هیات برید.

با تغییراتی که تو سال 1404 اعمال شده، فرآیندها شفاف تر و دقیق تر شدن و دسترسی شما به اطلاعات هم راحت تر از قبل شده. پس دیگه بهونه ای برای بی خبری نداریم!

یادتون باشه که دانش و آگاهی، قوی ترین ابزار شما تو دنیای مالیاته. اگه با روندها و حقوق خودتون آشنا باشید، می تونید با آرامش بیشتری به مسائل مالیاتی کسب وکارتون رسیدگی کنید و جلوی خیلی از مشکلات رو بگیرید. اگه پرونده مالیاتیتون پیچیده اس یا حس می کنید نیاز به کمک بیشتری دارید، حتماً با یه مشاور مالیاتی یا وکیل متخصص مشورت کنید. اونا می تونن بهترین راهنما باشن تا از حق و حقوقتون تو این مسیر دفاع کنید و به نتیجه دلخواهتون برسید.

مالیات یه بخش جدانشدنی از هر کسب وکاریه، پس با آگاهی و مدیریت درست، می تونید این بخش رو هم مثل بقیه بخش های کارتون، به بهترین شکل پیش ببرید و خیال خودتون رو راحت کنید.